Вносится Правительством
                                                                                    Российской Федерации 

                                      Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436;  2008,  № 30, ст. 3616; 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 48, ст. 6247;  2011, № 30, ст. 4593; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 23, ст. 2866;  № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5645; 2014,  № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660; 2016, № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176, 4177; № 49, ст. 6842, 6844; 2017, № 49, ст. 7307; 2018, № 31, ст. 4819, 4821;  № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496; 2019, № 18, ст. 2225; № 39, ст. 5375; 2020, № 48, ст. 7627; 2021, № 24, ст. 4217; 2022, № 13, ст. 1955; № 18, ст. 3006; № 22, ст. 3544; № 29, ст. 5230; 2023, № 32, ст. 6121;  2024, № 23, ст. 3038; № 33, ст. 4955) следующие изменения:
1) в абзаце первом пункта 4.6 статьи 83 слова «в пункте 1 статьи 174.3» дополнить словами «и пункте 1 статьи 174.4»;
2) подпункт 4 пункта 5.5 статьи 84 изложить в редакции:
«4) непредставление таким лицом налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения установленного срока ее представления при наличии у налогового органа информации, подтверждающей факт оказания в соответствующем налоговом периоде физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, факт реализации посредством электронной торговой площадки покупателям - физическим лицам товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 147 настоящего Кодекса, а также факт ввоза товаров, указанных в пункте 1 статьи 174.4 настоящего Кодекса;».

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711; № 45, ст. 4377; 2005, № 30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130;     № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; № 31, ст. 3436; № 47, ст. 4819; 2007, № 23, ст. 2691; № 45, ст. 5417, 5432; № 49, ст. 6071; 2008, № 26, ст. 3022; № 42,       ст. 4697; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5749; 2009, № 1, ст. 22; № 48, ст. 5731; № 51, ст. 6155; № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1746; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298;  № 45, ст. 5750; № 48, ст. 6247, 6250; 2011, № 30, ст. 4583, 4593; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6731; 2012, № 49, ст. 6751; № 50, ст. 6968; 2013, № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4049; № 40, ст. 5038; № 48, ст. 6165; 2014, № 16, ст. 1838;  № 23, ст. 2936; № 30, ст. 4240; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6660, 6663; 2015, № 14, ст. 2023; № 48, ст. 6689; 2016, № 7, ст. 920; № 14, ст. 1902; № 22, ст. 3098; № 26, ст. 3856; № 27, ст. 4158, 4176, 4181; № 49, ст. 6842, 6844, 6851; 2017, № 11, ст. 1534; № 25, ст. 3590; № 47, ст. 6842; № 49, ст. 7307, 7313, 7322, 7325; 2018,  № 1, ст. 14; № 27, ст. 3942; № 32, ст. 5095, 5096; № 47, ст. 7126; № 53, ст. 8419; 2019, № 18, ст. 2225; № 23, ст. 2906; № 31, ст. 4427; № 39, ст. 5372, 5374, 5375; 2020, № 29, ст. 4505; № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7627; 2021, № 17, ст. 2887; № 18, ст. 3047; № 27, ст. 5136; № 49, ст. 8146; 2022, № 13, ст. 1955, 1956; № 29,       ст. 5230, 5290, 5291; № 48, ст. 8310; № 52, ст. 9379; 2023, № 18, ст. 3250; № 26, ст. 4669; № 32, ст. 6121; № 43, ст. 7603; № 47, ст. 8315; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9525; 2024, № 13, ст. 1672; № 18, ст. 2405; № 23, ст. 3038; № 29, ст. 4105;   № 33, ст. 4955; № 45, ст. 6693; № 48, ст. 6663; 2025, № 30, ст. 4376; № 31,       ст. 4641)
 следующие изменения:
1) абзац четвертый пункта 1 статьи 143 изложить в следующей редакции:
«лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с настоящей главой, правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.»;
2) статью 150 дополнить абзацем следующего содержания:
«Положения настоящей статьи не применяются при ввозе товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок.»;
 3) статью 151 дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
«3.1. Особенности исчисления и уплаты налога при ввозе товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок, определяются статьями 174.4 и 174.5 настоящего Кодекса, правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.»;
4) в абзаце третьем пункта 1 статьи 153 слова «Таможенного союза» заменить словами «Евразийского экономического союза»;
5) пункт 5 статьи 164 после слов «в пунктах 2 и 3 настоящей статьи» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящей главой.»;
6) пункт 3 статьи 173 после слов «с пунктом 5 статьи 166 настоящего Кодекса» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящей главой»;
7) абзац второй пункта 1 статьи 174 изложить в следующей редакции:
«Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с настоящей главой, правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании .»;
8) в абзаце третьем пункта 2 статьи 174.3 слова «иностранным продавцом или иностранным посредником» исключить;
9) дополнить статьями 174.4 и 174.5 следующего содержания:
«Статья 174.4. Особенности исчисления и уплаты налога при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли, стоимость которых не превышает стоимостные нормы, в пределах которых ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров электронной торговли осуществляется без уплаты таможенной пошлины 
1. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли, находящихся в международном почтовом отправлении или в отправлении, доставляемом перевозчиком (по одной индивидуальной накладной) (далее соответственно – международное почтовое отправление, отправление) , стоимость которого не превышает стоимостные нормы, в пределах которых ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров электронной торговли осуществляется без уплаты таможенной пошлины, исчисление и уплата налога производятся:
1) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются иностранные лица, осуществляющие реализацию товаров (за исключением реализации товаров через обособленные подразделения иностранных организаций, расположенных на территории Российской Федерации) посредством принадлежащих им электронных торговых площадок (далее в настоящей статье - иностранные продавцы);
2) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются иностранные лица, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары других иностранных лиц (далее в настоящей статье - иностранные торговые площадки);
3) налоговыми агентами, которыми в целях настоящей главы признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения реализуются товары иностранных лиц (далее в настоящей статье - российские торговые площадки).
2. Взимание налога при ввозе товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется налоговыми органами.
3. При ввозе товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором в отношении таких товаров подана декларация на товары электронной торговли. При этом налоговая база определяется как стоимость товаров, уплаченная (подлежащая уплате) налоговому агенту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, физическими лицами с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без учета суммы налога, исчисленной исходя из фактических цен их реализации. 
В случае, если стоимость товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи определена в иностранной валюте, налоговая база в отношении таких товаров, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, определяемого за налоговый период, котором в отношении таких товаров подана декларация на товары электронной торговли. 
При ввозе товаров, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в качестве товаров для личного пользования, в отношении которых применяется таможенное декларирование с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором налоговому агенту поступила оплата (частичная оплата) товаров. В случае, если стоимость товаров, указанных в абзаце первом  пункта 1 настоящей статьи, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в качестве товаров для личного пользования, в отношении которых применяется таможенное декларирование с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов , определена в иностранной валюте, налоговая база в отношении таких товаров, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, определяемого за налоговый период, в котором поступила  оплата (частичная оплата) товаров.
При возврате ранее ввезенного товара, указанного в пункте первом настоящей статьи, либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара сумма налога, исчисленная налоговым агентом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, по такому товару, может быть использована им для уменьшения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, в котором полностью или частично осуществлен возврат стоимости такого товара покупателю - физическому лицу. В случае превышения суммы налога, исчисленной по такому товару, над суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период, в котором полностью или частично осуществлен возврат стоимости такого товара покупателю - физическому лицу, на положительную разницу между указанными суммами налога может быть уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в последующих налоговых периодах, но не позднее трех лет с даты окончания налогового периода, в котором произведен возврат товара.
4. Сумма налога исчисляется налоговыми агентами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, и определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке в размере:
в 2027 году – 5 процентов;
в 2028 году – по налоговой ставке 10 процентов;
в 2029 году – по налоговой ставке 15 процента;
начиная с 2030 года – 20 процента.
5. Уплата налога иностранными продавцами и иностранными торговыми площадками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Суммы налога, предъявленные иностранным продавцам, иностранным торговым площадкам, подлежащим постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса (за исключением сумм налога, предъявленных их обособленным подразделениям, расположенным на территории Российской Федерации), при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
7. Иностранные продавцы, иностранные торговые площадки, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган налоговую декларацию в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по формату, предусмотренному пунктом 8 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а в период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такими иностранными продавцами, иностранными посредниками для представления в налоговый орган документов (информации), сведений в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, - по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Российские торговые площадки, указанные в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, производят уплату налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию, предусмотренную статьей 174 настоящего Кодекса, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 174 настоящего Кодекса. 
Одновременно с налоговой декларацией в налоговый орган представляется реестр, содержащий сведения из деклараций на товары электронной торговли в отношении товаров, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, по которым определена налоговая база, отраженная в налоговой декларации. 
Форма и порядок заполнения реестра, а также формат и порядок представления реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 
Реестр представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), в случае выявления несоответствия сведений, указанных в реестре, сведениям, имеющимся у налогового органа, вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия.
В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестр, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.
8. Уплата суммы задолженности, восстановленной в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса, производится иностранными продавцами и иностранными торговыми площадками, указанными в настоящей статье, в течение одного месяца начиная со дня постановки на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса.
9. Если стоимость товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами, превысила стоимостные нормы, в пределах которых ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров электронной торговли, приобретенных физическими лицами, осуществляется без уплаты таможенной пошлины, то стоимость таких товаров в налоговую базу в соответствии с настоящей статьей не включается, и в отношении таких товаров используются положения статьи 174.5 настоящего Кодекса.
10. В целях проверки полноты уплаты налога при ввозе товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, передает в электронной форме с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения из деклараций на товары электронной торговли в отношении товаров, по которым таможенным органом принято решение о выпуске товаров без уплаты таможенных платежей.   
Перечень сведений, передаваемых в электронной форме федеральным орган исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях проверки полноты уплаты налога при ввозе товаров, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, и порядок их передачи определяется соглашением об информационном обмене между указанными органами.  
Статья 174.5. Особенности исчисления и уплаты налога при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли, стоимость которых превышает стоимостные нормы, в пределах которых ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров электронной торговли осуществляется без уплаты таможенной пошлины
1.  При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли,  находящихся в международном почтовом отправлении или в отправлении, стоимость которого превышает стоимостные нормы, в пределах которых ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров электронной торговли осуществляется без уплаты таможенной пошлины, налоговая база определяется как сумма:
1) стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
2. При ввозе товаров электронной торговли, указанных в пункте 1 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
в 2027 году – 5 процентов;
в 2028 году – 10 процентов;
в 2029 году – 15 процентов;
начиная с 2030 года – 20 процентов.
3. В случае если для определения стоимости, а также для исчисления налога в отношении товаров электронной торговли, указанных в пункте 1 настоящей статьи, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации, такой пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации декларации на товары электронной торговли таможенным органом.
4. Сумма налога исчисляется плательщиком налога, установленным законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании, 
и определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке в размере, указанном в пункте 3 настоящей статьи.
5. Уплата налога в отношении товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится до регистрации декларации на товары электронной торговли.»;
10) в статье 177 слова «таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле» заменить словами «правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании».

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором вступил в силу Протокол о внесении изменений в Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, подписанный в городе Санкт-Петербурге 25.12.2023.

Президент
Российской Федерации