ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Комитета по бюджету и налогам по проекту федерального закона 
№ 577665-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона 
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики), внесенному Правительством Российской Федерации
(первое чтение)

Рассмотрев проект федерального закона № 577665-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», Комитет по бюджету и налогам отмечает следующее.
Законопроектом предлагаются к реализации отдельные меры Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в части налоговой политики, а также согласно представленной пояснительной записке реализуются отдельные поручения Правительства Российской Федерации. Предлагаемые изменения носят системный характер и предусматривают внесение изменений в 29 глав Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
В части налогового администрирования законопроектом вносится ряд системных изменений, направленных на совершенствование налогового законодательства и приведение его в соответствие с изменениями отраслевого законодательства.
Так, законодательство о налогах и сборах приводится в соответствие с положениями законодательства, определяющего принципы организации публичной власти в субъектах Российской Федерации. Вместе с тем предлагаемые изменения в термин «законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации», исключающие слово «представительные», не соответствуют положениям Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации», которыми указанный орган обозначается как «законодательный орган субъекта Российской Федерации». Кроме того, законопроектом не учитывается, что данное наименование органа используется также в подпунктах 28 и 30 статьи 217, а также в пунктах 7, 8, 14 статьи 34635 Налогового кодекса.
В связи с развитием системы единого федерального информационного регистра и упрощения информационного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков законопроектом предлагается установить возможность для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах указывать вместо своего идентификационного номера налогоплательщика или своих персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации. В настоящее время это только дополнительное средство идентификации.
По аналогии с правилами бумажного документооборота предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, считается полученным налогоплательщиком. Одновременно предлагается исключить неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при неисполнении налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Предусматривается дальнейшее расширение круга потенциальных участников налогового мониторинга путем сокращения «пороговых» требований к ним в части суммы уплаченных ими налогов, полученных ими доходов и величины их активов, а также допуска государственных или муниципальных учреждений к налоговому мониторингу без выполнения соответствующих условий.
Законопроектом предлагается оптимизировать количество представляемой налогоплательщиками «нулевой» налоговой отчетности, заменив ежеквартальное представление единой (упрощенной) налоговой декларации на обязанность представления такой декларации после осуществления операций, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации). Это позволит существенно снизить административную нагрузку.
Устанавливаются правовые основания для обеспечения централизованной передачи в ФНС России сведений о многодетных семьях, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, в целях предоставления налоговых льгот по имущественным налогам членам многодетных семей в беззаявительном порядке. При этом состав передаваемых сведений законопроектом не устанавливается.
Кроме того, предлагается исключить из состава единого налогового платежа суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности в целях обеспечения фактического учета поступивших взносов на дополнительное социальное обеспечение в бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации для расчета соответствующей доплаты к пенсии.
Существенной новеллой законопроекта является предоставление ФНС России полномочий по утверждению критериев ликвидности имущества, которое может быть предметом залога, и оценке платежеспособности заинтересованного в изменении срока уплаты налоговых платежей (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) лица. Данная мера направлена на повышение обоснованности и ускорение принятия решения об изменении срока уплаты налоговых платежей. Вместе с тем при подготовке законопроекта ко второму чтению предлагаемую формулировку пункта 7 статьи 61 Налогового кодекса необходимо привести в соответствие с принципом определенности и ясности законодательных норм, исключив возможность ее неоднозначного толкования и применения нормы в индивидуальном порядке.
Проектируемым изменением в пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса устанавливается запрет на завершение процедуры ликвидации организации ранее окончания камеральной налоговой проверки. Обращаем внимание, что процедура ликвидации организации не является предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, а регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (статьи 61-63) и Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (глава VII).
В целях унификации применения освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов, полученных в связи с увольнением разных категорий физических лиц, законопроектом предлагается отказ от перечисления видов выплат, связанных с увольнением работников, руководителя организации, его заместителя и главного бухгалтера 	организации, и установление единого для всех категорий уволенных физических лиц (включая военнослужащих) необлагаемого порога в виде трехкратного размера среднего месячного заработка (вознаграждения, денежного довольствия), а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - порога в размере шестикратного размера среднего месячного заработка (вознаграждения, денежного довольствия). При этом необходимо дополнительное обсуждение и раскрытие дефиниций «среднее месячное вознаграждение» и «среднее месячное денежное довольствие», которые не определены в законодательстве Российской Федерации и порядок расчета которых также не определен.
Положение пункта 41 статьи 217 Налогового кодекса об освобождении от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, предлагается распространить на случаи, когда такое недвижимое имущество получено в собственность с частичной оплатой.
Законопроектом устанавливаются особенности налогообложения доходов от продажи жилых помещений, образованных в результате раздела (объединения, выдела доли из жилого помещения, перепланировки) ранее приобретенных жилых помещений, определяется порядок признания расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение исходных жилых помещений (долей в них) (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса), а также предусматривается единый порядок  исчисления срока владения для взрослых членов семьи и несовершеннолетних детей при реализации жилого помещения, приобретенного в собственность семьи с использованием средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 2 статьи 2171 Налогового кодекса).
Кроме того, законопроектом предоставляется право законодательным органам субъектов Российской Федерации на уменьшение минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества для целей налогообложения в отношении имущества, минимальный предельный срок владения которыми пунктом 3 статьи 2171 Налогового кодекса установлен в размере трех лет (пункт 6 статьи 2171 Налогового кодекса).
Предоставляется право на социальный налоговый вычет в размере расходов, произведенных налогоплательщиком на оплату медицинских услуг, оказанных его детям (подопечным), признанным судом недееспособными, а также в размере стоимости приобретенных этим детям (подопечным) лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса), без ограничения по возрасту таких лиц.
В целях стимулирования долгосрочных вложений граждан законопроектом предусматривается возможность исключения из налоговой базы следующих налоговых периодов неиспользованного необлагаемого процентного дохода текущего налогового периода, рассчитываемого как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России. Такое решение также позволит уравнять параметры налогообложения процентов по краткосрочным и долгосрочным вкладам (депозитам).
В части налога на прибыль организаций пункт 4 статьи 271 Налогового кодекса дополняется временной нормой (до 31 декабря 2026 года), устанавливающей для внереализационных доходов в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, присужденных решением суда после 5 марта 2022 года, иностранной организацией, зарегистрированной в государстве, совершающем в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, дату их получения - по мере поступления денежных средств (имущества, имущественных прав).
Одновременно пункт 7 статьи 272 Налогового кодекса дополняется нормой в отношении соответствующих расходов российской организации, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, датой осуществления которых будет признаваться дата перечисления денежных средств с расчетного счета, дата передачи имущества, имущественных прав.
Для целей применения пунктов 115 и 116 статьи 284 Налогового кодекса, устанавливающих пониженные ставки по налогу на прибыль организаций для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, либо включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничивается круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, только российскими лицами. 
Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций при реализации акций организации предлагается исключить требование о выполнении условия о составе ее активов (не более 50 % недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации) в отношении операций по реализации в налоговом периоде не более одного процента от общего количества акций этой организации.
В части налога на добычу полезных ископаемых предлагается установить возможность применения коэффициента КРЕНТА, равного 1 при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих платину и металлы платиновой группы.
В части специальных налоговых режимов предлагается исключить из состава доходов при применении единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд. Такое решение представляется справедливым и позволит снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков.
Кроме того, вносятся изменения статью 34620 Налогового кодекса в части уточнения порядка применения повышенных налоговых ставок (8% и 20%) при применении упрощенной системы налогообложения. Комитет обращает внимание, что в настоящее время на рассмотрении Государственной Думы находится внесенный Правительством Российской Федерации проект федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (по совершенствованию налоговой системы), положениями которого предусматривается исключение механизма применения повышенных налоговых ставок.
В части имущественного налогообложения предлагается определить правила перерасчета ранее исчисленных физическим лицам имущественных налогов и сроков уплаты налогов, рассчитанных по результатам перерасчета, что позволит исключить возможные разногласия при определении сроков уплаты налога.
Кроме того, положения Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» приводятся в соответствие с положениями отраслевого Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
В части страховых взносов предлагается уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных «нестраховых» периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за указанные периоды и подтверждающих эти периоды документов.
Кроме того, уточняется порядок определения размера дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими налог на доходы физических лиц.
При подготовке законопроекта ко второму чтению также целесообразно устранить замечания лингвистического и юридико-технического характера, в частности:
- изменения в пункт 12 статьи 76 Налогового кодекса (подпункт «д» пункта 13 статьи 1 законопроекта), вступающие в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, не учитывают положения Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», которыми данная структурная единица с 1 января 2025 года будет изложена полностью в новой редакции;
- в отношении изменений, вносимых в пункт 3 статьи 112, абзац одиннадцатый пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, отмечаем, что Федеральным законом от 29.05.2024 № 100-ФЗ указанные структурные единицы изложены в новой редакции;
- в отношении проектируемой редакции пункта 15 статьи 102 Налогового кодекса обращаем внимание, что Государственной Думой принят в первом чтении проект федерального закона № 533106-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», содержащий аналогичный предмет правового регулирования;
- в целях устранения правовой неопределенности следует уточнить, о какой из двух дат, указанных в абзаце четвертом пункта 1 статьи 2171 Налогового кодекса, идет речь в новых проектируемых абзацах указанного пункта статьи 2171 Налогового кодекса (о дате полной оплаты стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с договором участия в долевом строительстве либо о дате полной оплаты прав требования по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве);
- при дополнении новым абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса (подпункт «а» пункта 5 статьи 2 законопроекта) не изменена соответствующая отсылка в абзаце пятом 
пункта 2 статьи 2131 Налогового кодекса;
- подпунктом «б» пункта 11 статьи 2 законопроекта вносятся изменения в абзац одиннадцатый пункта 116 статьи 284 Налогового кодекса, который в момент вступления в силу данной нормы (1 января 2025 года) перестанет применятся в соответствии с частью 17 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ;
- необходимо согласовать положения рассматриваемого законопроекта и положения проекта федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части пересечения отдельных положений данных законопроектов.
Кроме того, при доработке законопроекта ко второму чтению необходимо дополнительно рассмотреть вопрос целесообразности продления срока действия временных норм, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, предусматривающих меры поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2024 году.
Счетная палата Российской Федерации в своем заключении сообщает об отсутствии замечаний и предложений. Комитеты Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, по экономической политике, по социальной политике, по федеративному устройству, региональной политике, местному самоуправлению и делам Севера, по аграрно-продовольственной политике и природопользованию, по конституционному законодательству и государственному строительству поддерживают законопроект.
Учитывая изложенное, Комитет по бюджету и налогам считает возможным рекомендовать Государственной Думе принять в первом чтении проект федерального закона № 577665-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

Первый заместитель
председателя Комитета                                                                  О.Н.Ануфриева